SAT
Para este 2026 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) contempla en su Plan Maestro de Fiscalización más de 16 mil auditorías con la finalidad de atacar el combate de operaciones simuladas y facturas falsas recomiendan blindaje defensivo.
Un análisis de Baker McKenzie sobre el Plan Maestro 2026 identifica un endurecimiento fiscal con 16 mil 200 auditorías enfocadas en materialidad, mientras que su revisión de la estrategia del SAT subraya la urgencia de blindar operaciones con expedientes de defensa preventivos.
Detalla el documento que la autoridad tributaria pondrá atención en los rubros que de operaciones simuladas con esquemas sin materialidad o comercialización de facturas falsas.
Asimismo, en las estrategias fiscales que involucran operaciones en paraísos fiscales, pérdidas fiscales recurrentes y tasas efectivas de impuesto inferiores al promedio del sector.
También vigilará que las retenciones de nómina no enteradas, ingresos no declarados y deducciones/devoluciones improcedentes.
En el aspecto de comercio exterior vigilara que regulaciones no arancelarias, permisos y certificaciones.
El SAT y la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) han manifestado que el el contribuyente tiene la carga de la prueba, es decir,que no sóloel CFDI y el contrato; la autoridad exige demostrar la existencia real y el beneficio del gasto.
Enfatiza que la autoridad suele rechazar deducciones si no se cuenta con entregables, reportes, correos electrónicos y documentos con «fecha cierta».
Auditoría por contribuyente
| Contribuyentes | Porcentaje de contribuyentes a auditar respecto al padrón (%) | Universo de contribuyentes (número) | Número promedio de contribuyentes a auditar anualmente |
| Grandes contribuyentes | 6.3 | 15,873 | 1,200 |
| Pequeños y medianos | 0.02 | 66,809,431 | 12,000 |
| Comercio exterior | 2.5 % | 116,467 | 3,000 |
Recomendaciones de Baker McKenzie México
Ante este endurecimiento la firma recomienda integrar un expediente de defensa robusto que incluya:
- Soporte operativo: Órdenes de compra, bitácoras, entregables, manuales y reportes de servicio
- Documentación legal: Contratos y actas con fecha cierta
- Evidencia de pago: Estados de cuenta y flujos de efectivo que vinculen la operación
- Enfoque en partes relacionadas: Especial cuidado en operaciones con residentes en el extranjero.
De acuerdo con información del SAT al tercer trimestre del 2025 la recaudación derivada de actos de fiscalización fue de 394 mil 545 millones de pesos (mdp).
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